國務院主導下的增值稅改革有望掃除現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展的核心障礙之一，有效解決營業(yè)稅重復征收的問題，從而推動我國發(fā)達地區(qū)向以服務業(yè)為主的第三產(chǎn)業(yè)轉型趨勢，對我國服務外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展利好。
——鼎韜服務外包研究院副總監(jiān) 沙琦
2008年，為了應對全球性金融危機的沖擊，被視作帶有減稅效應的增值稅轉型與4萬億元投資計劃同步出臺，其主要針對第二產(chǎn)業(yè)的機器設備實施稅前抵扣，并未能惠及第三產(chǎn)業(yè)。此后，在大眾的呼聲及期盼下，國務院總理溫家寶10月26日主持召開國務院常務會議，決定開展深化增值稅制度改革試點。此輪增值稅改革的第二步，也是更為關鍵的一步——增值稅的擴圍。會議指出，為進一步解決貨物和勞務稅制中的重復征稅問題，完善稅收制度，支持現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展，會議決定，從2012年1月1日起，在部分地區(qū)和行業(yè)開展深化增值稅制度改革試點，逐步將目前征收營業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅。試點先行在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)等開展，條件成熟時可選擇部分行業(yè)在全國范圍進行試點。
增值稅擴圍試點方案實施要點
1、通運輸業(yè)適用11%的稅率；
2、發(fā)和技術服務、文化創(chuàng)意、物流輔助和鑒證咨詢等現(xiàn)代服務業(yè)適用6%的稅率；
3、點行業(yè)總體稅負將不增加或略有下降；
4、業(yè)稅改征增值稅后的收入仍歸屬試點地區(qū)；
5、點納稅人原享受的技術轉讓等營業(yè)稅減免稅政策，調整為增值稅免稅或即征即退；
6、行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買服務，可抵扣進項稅額；
7、點納稅人原適用的營業(yè)稅差額征稅政策，試點期間可以延續(xù)；
8、后將根據(jù)改革的需要，適時簡并稅率檔次；
9、爭在十二五”(2011-2015年)期間逐步推廣到全國范圍。
由于改革涉及的各相關行業(yè)稅賦體系及企業(yè)經(jīng)營狀況不盡相同，其作用的效果也存在較大差異。比如交通運輸企業(yè)，由于其路橋費無法獲得增值稅發(fā)票，從而無法進行進項抵扣，將原來繳納的5%的營業(yè)稅改為11%的增值稅后，稅負反而增加了。在本文中，鼎韜將重點放在服務外包領域，深入分析上海增值稅改革對服務外包產(chǎn)業(yè)、政府和企業(yè)發(fā)展帶來的影響。
切實幫助企業(yè)減輕稅負壓力
服務業(yè)稅負過重向來是制約其發(fā)展的重要因素之一，而此次增值稅擴圍將目前征收營業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅，避免了營業(yè)稅重復征稅的弊端，同時新增11%和6%兩檔低稅率，這些都有利于減輕企業(yè)負擔。作為服務業(yè)代表的服務外包企業(yè)目前征收營業(yè)稅的稅負水平在5%，改革后增值稅稅率為6%，雖然稅率有所提高，但是其采購類項目費用如數(shù)據(jù)中心托管等成本可以獲得相應抵扣，某些電信增值類業(yè)務也仍沿用此前的3%的營業(yè)稅稅率，如此一來企業(yè)的綜合稅收將得到大幅減免。相關統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，改革后我國服務外包企業(yè)的整體稅負水平可以降到約3%左右。
在為企業(yè)帶來實實在在的稅收優(yōu)惠的同時，此次改革還能夠有力促進上海本地企業(yè)的市場開拓。因為能夠開具增值稅發(fā)票給客戶公司，使其能夠得到進項抵扣，因此同其它省市企業(yè)相比就獲得同業(yè)競爭上的優(yōu)勢。
對上海而言機遇與挑戰(zhàn)并存
此次上海在服務業(yè)全面推廣增值稅，將有效解決生產(chǎn)企業(yè)和服務企業(yè)相互交叉的稅收問題，從而為本市推進服務經(jīng)濟轉型，走出了關鍵的一步。然而，任何一次改革都必然是痛并快樂的，此次增值稅改革對上海而言也是機遇與挑戰(zhàn)并存的。
