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提醒-盧森堡前知識產(chǎn)權(quán)制度的過渡時期即將結(jié)束

盧森堡擁有有吸引力的知識產(chǎn)權(quán)制度，可為凈收入和合格IP資產(chǎn)的收益免稅80％。知識產(chǎn)權(quán)制度于2008年在盧森堡首次引入，但由于OECD BEPS項(xiàng)目的結(jié)果而受到歐盟的壓力，該制度自2016年7月1日起廢止。擁有從先前的知識產(chǎn)權(quán)制度中受益的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)的納稅人可以在2021年6月30日結(jié)束的過渡期內(nèi)（為凈財富稅目的于2021年1月1日）應(yīng)用該資產(chǎn)。

盧森堡現(xiàn)行的知識產(chǎn)權(quán)制度自2018年起適用，完全符合OECD BEPS項(xiàng)目的成果。兩種制度之間的主要區(qū)別如下：

合格的IP資產(chǎn)：與銷售相關(guān)的IP資產(chǎn)，例如在舊IP體制下合格的商標(biāo)，商標(biāo)名稱和域名。在當(dāng)前的知識產(chǎn)權(quán)制度下，此類知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)不具備資格。

獲得的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)：獲得的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)可以從以前的知識產(chǎn)權(quán)制度中受益（某些例外情況除外）。在當(dāng)前的知識產(chǎn)權(quán)制度下，獲得和非自行開發(fā)的知識產(chǎn)權(quán)不符合資格。

改進(jìn)的聯(lián)系方式：在以前的知識產(chǎn)權(quán)制度下，符合條件的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)的凈收入可以完全受益于80％的豁免。盧森堡目前的知識產(chǎn)權(quán)制度與經(jīng)合組織在其BEPS行動5報告中所確立的所謂“修正的聯(lián)系方式”相一致。根據(jù)修改后的聯(lián)系方法，必須用聯(lián)系比率調(diào)整來自合格IP資產(chǎn)的凈收入（納稅人本身進(jìn)行的研發(fā)活動越多，聯(lián)系比率就越高）。調(diào)整后的凈收入得益于現(xiàn)行知識產(chǎn)權(quán)制度下的80％免稅額。

仍將以前的知識產(chǎn)權(quán)制度應(yīng)用于其知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)的納稅人應(yīng)核實(shí)其知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)是否可以從當(dāng)前的知識產(chǎn)權(quán)制度中受益。否則，他們將無法在2021年6月30日過渡期結(jié)束后受益于80％的豁免。因此，在2021年6月30日之后出售其IP資產(chǎn)而實(shí)現(xiàn)的任何收益將全部計入盧森堡收入稅收包括增值部分，該增值部分發(fā)生在以前的知識產(chǎn)權(quán)制度仍然適用的時期（即，沒有劃分）。

當(dāng)IP資產(chǎn)涉及與營銷相關(guān)的IP資產(chǎn)，已購買IP或納稅人將所有R＆D活動外包給關(guān)聯(lián)方時，當(dāng)前的IP體制將尤其不可用。在這種情況下，納稅人應(yīng)考慮在過渡期結(jié)束之前重組這些IP資產(chǎn)（例如，通過集團(tuán)內(nèi)轉(zhuǎn)讓此類IP資產(chǎn)），以便任何潛在收益仍將受益于80％的豁免。對于任何重組或重組，應(yīng)考慮任何潛在的DAC 6義務(wù)（例如，在標(biāo)記E2和E3下）。

考慮到盧森堡稅務(wù)機(jī)關(guān)未來可能會遇到的挑戰(zhàn)，納稅人應(yīng)考慮準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓定價報告，以支持其IP資產(chǎn)集團(tuán)內(nèi)部轉(zhuǎn)讓的轉(zhuǎn)讓價格。但是，雇用少于250名員工且年?duì)I業(yè)額不超過5,000萬歐元或年度資產(chǎn)負(fù)債表總額不超過4,300萬歐元的納稅人不必編制評估報告來確定集團(tuán)內(nèi)部的銷售價格。相反，他們可以在轉(zhuǎn)讓時使用一次總價值對IP資產(chǎn)進(jìn)行估值，該總價值等于與IP資產(chǎn)的構(gòu)成有直接經(jīng)濟(jì)關(guān)系的費(fèi)用之和的110％，并且哪些費(fèi)用減少了轉(zhuǎn)讓方對IP資產(chǎn)的征稅基礎(chǔ)轉(zhuǎn)讓的納稅年度和以前的納稅年度。如果IP資產(chǎn)的公允市場價值高于一次性估值，且接受方可以按公允市場價值對獲得的IP資產(chǎn)進(jìn)行估值，則這種一次性估價特別有利于稅收。一次性評估的使用可能會受到DAC6報告的影響（例如，在Hallmark E1下）。

我們的稅收和轉(zhuǎn)讓定價團(tuán)隊(duì)可以解答您的任何問題。

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