1月16日，國務院發(fā)布《關于促進服務外包產業(yè)加快發(fā)展的意見》（以下簡稱《意見》），提出對技術先進型服務企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅，職工教育經(jīng)費不超過工資、薪金總額8%部分可稅前扣除；將中國服務外包示范城市數(shù)量從21個增加到31個；實行國際服務外包增值稅零稅率和免稅政策。企業(yè)在享受服務外包優(yōu)惠政策時，還需把握各稅種的操作要點。
（一）貨物及勞務稅
政策規(guī)定
◆《意見》明確，實行國際服務外包增值稅零稅率或免稅政策。
◆《財政部、國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)附件3規(guī)定，自2014年1月1日至 2018年12月31日，試點納稅人提供的離岸服務外包業(yè)務免征增值稅。附件4規(guī)定，境內單位和個人向境外單位提供的研發(fā)服務和設計服務，適用增值稅零稅率。
操作要點
免稅范圍
財稅〔2013〕106號文件規(guī)定，從事離岸服務外包業(yè)務，指企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉包的企業(yè)為境外提供信息技術外包服務(ITO)、技術性業(yè)務流程外包服務(BPO)或技術性知識流程外包服務(KPO)。
合同認定
應向商務委員會申請離岸服務外包合同認定，主要步驟為：系統(tǒng)注冊→錄入合同信息→報送相關材料，企業(yè)需向商務委員會遞交與該離岸服務外包合同相關的材料，如合同文本、與合同執(zhí)行金額相對應的外匯收匯憑證等→審核確認，商務委員會審核并對該離岸服務外包合同予以確認，出具《離岸服務外包合同認定單》。
備案要求
納稅人從事離岸服務外包業(yè)務的，應向主管稅務機關申請離岸服務外包免征增值稅并報送下列材料：備案登記表、合同原件及復印件、商務委員會出具的《離岸服務外包合同認定單》、離岸服務外包收入明細表、銀行進賬單、結匯單、發(fā)票等。
納稅人提供免征增值稅跨境服務的，應到主管稅務機關辦理跨境服務免稅備案手續(xù)并提交以下資料：《跨境應稅服務免稅備案表》;跨境服務合同原件及復印件;有要求的提交服務地點在境外的證明材料原件及復印件;向境外單位提供跨境服務，應提交服務接受方機構所在地在境外的證明材料;各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局要求的其他資料。
注意事項
《國家稅務總局關于重新發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務總局公告2014年第49號)規(guī)定，納稅人向國內海關特殊監(jiān)管區(qū)域內的單位或者個人提供的應稅服務，不屬于跨境服務，應照章征收增值稅;納稅人提供跨境服務，除特殊規(guī)定外，必須與服務接受方簽訂跨境服務書面合同，否則，不予免征增值稅;納稅人向境外單位有償提供跨境服務，該服務的全部收入應從境外取得，否則，不予免征增值稅;納稅人提供跨境服務免征增值稅的，應單獨核算跨境服務的銷售額，準確計算不得抵扣的進項稅額，其免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票。
（二）企業(yè)所得稅
政策規(guī)定
◆《財政部、國家稅務總局、商務部、科技部、國家發(fā)展改革委關于完善技術先進型服務企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2014〕59號)規(guī)定，自2014年1月1日起至2018年12月31日止，在北京、天津、上海、重慶等21個中國服務外包示范城市(《意見》增加至31個，以下簡稱示范城市)實行以下企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：對經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
操作要點
符合條件
企業(yè)必須同時符合以下條件：
從事《技術先進型服務業(yè)務認定范圍(試行)》中的一種或多種技術先進型服務業(yè)務，采用先進技術或具備較強的研發(fā)能力;
企業(yè)的注冊地及生產經(jīng)營地在示范城市(含所轄區(qū)、縣、縣級市等全部行政區(qū)劃)內;
企業(yè)具有法人資格;
具有大專以上學歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50%以上;
從事《技術先進型服務業(yè)務認定范圍(試行)》中的技術先進型服務業(yè)務取得的收入占企業(yè)當年總收入的50%以上;
從事離岸服務外包業(yè)務取得的收入不低于企業(yè)當年總收入的35%。
認定管理
示范城市所在省(直轄市、計劃單列市)科技部門會同本級商務、財政、稅務和發(fā)展改革部門負責指導所轄示范城市的技術先進型服務企業(yè)認定管理工作。
符合條件的技術先進型服務企業(yè)應向所在示范城市人民政府科技部門提出申請，由示范城市人民政府科技部門會同本級商務、財政、稅務和發(fā)展改革部門聯(lián)合評審并發(fā)文認定。認定企業(yè)名單應及時報科技部、商務部、財政部、國家稅務總局和國家發(fā)展改革委及所在省(直轄市、計劃單列市)科技、商務、財政、稅務和發(fā)展改革部門備案。
經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)，持相關認定文件向當?shù)刂鞴芏悇諜C關辦理企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事宜。
跟蹤管理
示范城市人民政府科技、商務、財政、稅務和發(fā)展改革部門及所在省(直轄市、計劃單列市)科技、商務、財政、稅務和發(fā)展改革部門對經(jīng)認定并享受稅收優(yōu)惠政策的技術先進型服務企業(yè)應做好跟蹤管理，對變更經(jīng)營范圍、合并、分立、轉業(yè)、遷移的企業(yè)，如不符合認定條件的，應及時取消其享受稅收優(yōu)惠政策的資格。享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術先進型服務企業(yè)條件發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起15日內向主管稅務機關報告;不再符合享受稅收優(yōu)惠條件的，應當依法履行納稅義務。
