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達州防封電銷卡

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企業(yè)所得稅的會計處理和稅務(wù)處理

1.會計處理

房地產(chǎn)銷售完成并辦理竣工交房后,會計上應(yīng)及時確認收入,按稅法和會計準則要求同時結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本,所得稅納稅調(diào)整后計算出所得稅,財務(wù)處理借記“所得稅費用”科目,貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅”科目。

2.稅務(wù)處理

開發(fā)商應(yīng)按照國稅發(fā)〔2009〕31號文規(guī)定,在銷售開發(fā)產(chǎn)品過程中取得的全部價款,包括現(xiàn)金及其等價物和其他經(jīng)濟利益全部確認為銷售收入。企業(yè)代替相關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各類基金、費用和附加等,凡是并入商品房價內(nèi)或由開發(fā)商開具發(fā)票的,依照稅法規(guī)定一概確認為銷售收入。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅收入是否包含增值稅問題,在所得稅年度納稅申報表主表的填報說明關(guān)于“營業(yè)收入”行中明確列示,納稅人需依據(jù)我國統(tǒng)一會計制度的規(guī)定填報“主營業(yè)務(wù)收入”的數(shù)額。按照《增值稅暫行條例》規(guī)定,銷售額為納稅人銷售開發(fā)產(chǎn)品向購買方收取的所有價款和價款以外的費用,但是不包括收取的銷項稅額。同時國家稅務(wù)總局2016年第70號公告的解讀,開發(fā)商作為土地增值稅納稅人因轉(zhuǎn)讓開發(fā)商品獲得的收入為不含增值稅收入,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅的收入理應(yīng)與上述文件規(guī)定保持一致。企業(yè)所得稅關(guān)于收入的“視同銷售”處理,遵照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定,開發(fā)商將本公司開發(fā)的產(chǎn)品用于向外投資的情形,或作為職工福利的情形,或作為獎勵品的情形,或把開發(fā)產(chǎn)品分配給股東或投資人的情形、或以開發(fā)產(chǎn)品抵債的情形、或與其他單位和個人進行非貨幣性交易的情形等以及用于贊助、集資等用途的,應(yīng)當?shù)韧趯ν怃N售計入所得稅應(yīng)稅收入。企業(yè)正常銷售和“視同銷售”合計匯總計算的全部價款和凡開具發(fā)票的價外費用,作為所得稅的應(yīng)稅收入,用公式表示為:全部價款及價外費用÷(1+增值稅適用稅率)=所得稅應(yīng)稅收入。

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