國務(wù)院總理李克強(qiáng)的萬億減稅降費(fèi)目標(biāo)正在逐步兌現(xiàn)。
19日召開的國務(wù)院常務(wù)會議決定推出 6項減稅舉措，包括繼續(xù)推進(jìn)營改增、簡化增值稅稅率結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)范圍，提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例等。
會議稱，上述六方面措施全部到位后，加上全面推開營改增試點今年前4個月翹尾減收，預(yù)計全年將再減輕各類市場主體稅負(fù)3800多億元。
普華永道中國中區(qū)公司稅業(yè)務(wù)主管合伙人李軍告訴第一財經(jīng)，在去年營改增的減稅效應(yīng)基礎(chǔ)上，此次減稅舉措再加上降費(fèi)等其他降成本舉措，今年有望實現(xiàn)1萬億元減稅降費(fèi)的目標(biāo)。
增值稅稅率13%并入11%
上述的6項減稅舉措，具體來說，包括將增值稅稅率由四檔減至三擋，取消13%這一檔；農(nóng)產(chǎn)品等相關(guān)行業(yè)增值稅稅率降至11%；小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍擴(kuò)大；中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例擴(kuò)大；對投資種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)給予稅收優(yōu)惠；商業(yè)健康保險抵扣個稅政策擴(kuò)圍到全國；部分針對物流企業(yè)、高校畢業(yè)生等就業(yè)優(yōu)惠政策延續(xù)。
中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌告訴第一財經(jīng)記者，這次減稅政策有兩大特點。一是落實供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革中降成本，在4月份2000億元減費(fèi)政策實施后，緊鑼密鼓地實施減稅政策，能讓企業(yè)真正有獲得感；二是減稅舉措比較有針對性，農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)、小微企業(yè)、科技型企業(yè)等將受惠，稅收優(yōu)惠政策將促進(jìn)養(yǎng)老、就業(yè)等問題解決。
其中，今年頭號減稅舉措是增值稅稅率四檔簡并為三檔。
我國現(xiàn)行的增值稅稅率有17%、13%、11%和6%四檔，增值稅稅率檔次過多而不利于營造簡潔透明、公平的稅收環(huán)境。
上述會議決定，從今年7月1日起，將增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%這一檔稅率；將農(nóng)產(chǎn)品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%。
張斌告訴第一財經(jīng)記者，之所以選擇將13%稅率并入11%，是因為兩個稅率檔次相近便于操作，也體現(xiàn)了減稅初衷。
目前適用13%增值稅稅率的貨物范圍包括農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、動物類初級產(chǎn)品、自來水、暖氣、熱水、冷氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、居民用煤炭制品、圖書、報紙、雜志、飼料、化肥等。
李軍表示，目前這些貨物的增值稅稅率有可能降為11%，具體情況還需要財稅部門后續(xù)發(fā)文進(jìn)行明確。短期內(nèi)能夠出臺這一政策讓企業(yè)感受到政府的減稅誠意。
此外，上述會議表示，對農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)購入農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變，避免因進(jìn)項抵扣減少而增加稅負(fù)。
李軍告訴第一財經(jīng)記者，對于農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)來說，如果它采購的農(nóng)產(chǎn)品增值稅稅率從13%降低到11%，則意味著進(jìn)項抵扣將減少、稅負(fù)增加。這一問題之前財稅部門已有專門研究，最終為保持企業(yè)稅負(fù)不增，維持原扣除力度不變，使該問題得到解決。
他認(rèn)為，下一步增值稅稅率還有簡并空間，但由于稅率檔次間隔較大、簡并難度更高，需要統(tǒng)籌考慮，可以隨著增值稅立法進(jìn)程逐步推進(jìn)。
小微、科技企業(yè)稅收支持力度加大
上述會議決定，自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元，符合這一條件的企業(yè)所得減半計算應(yīng)納稅所得額，并按20%優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。
這意味著年應(yīng)納稅所得額50萬元以內(nèi)的小微企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率為10%。
以及自2017年1月1日到2019年12月31日，將科技型中小企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前加計扣除的比例，由50%提高至75%。
財政部部長肖捷在此前全國兩會答記者問時表示，在計算企業(yè)所得稅時，中小企業(yè)可以將更多的研發(fā)費(fèi)用在稅前扣除。這項政策有助于進(jìn)一步提高中小企業(yè)的科技創(chuàng)新能力，用財政減收換來中小企業(yè)科技創(chuàng)新能力的提高是值得的。
另外針對初創(chuàng)科技企業(yè)融資難、風(fēng)險高的現(xiàn)狀，會議決定在京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽8個全面創(chuàng)新改革試驗地區(qū)和蘇州工業(yè)園區(qū)開展試點，從今年1月1日起，對創(chuàng)投企業(yè)投資種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)，可享受按投資額70%抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策。
自今年7月1日起，將享受這一優(yōu)惠政策的投資主體由公司制和合伙制創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人擴(kuò)大到個人投資者。政策生效前2年內(nèi)發(fā)生的投資也可享受前述優(yōu)惠。
張斌告訴第一財經(jīng)，種子期、初創(chuàng)期科技企業(yè)融資風(fēng)險很高，很難通過傳統(tǒng)的銀行渠道來融資，因此上述稅收優(yōu)惠政策意在解決初創(chuàng)科技企業(yè)缺少資金難題。
另外，商業(yè)健康保險個人所得稅稅前扣除試點政策從今年7月1日起將從31個城市推至全國，對個人購買符合條件的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許按每年最高2400元的限額予以稅前扣除。這主要是通過個稅優(yōu)惠政策支持商業(yè)健康保險發(fā)展。
以及上述會議將2016年底到期的部分稅收優(yōu)惠政策延長至2019年底，包括對物流企業(yè)自有的大宗商品倉儲設(shè)施用地減半計征城鎮(zhèn)土地使用稅;對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅，并將這一優(yōu)惠政策范圍擴(kuò)大到所有合法合規(guī)經(jīng)營的小額貸款公司；對高校畢業(yè)生、就業(yè)困難人員、退役士兵等重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)，按規(guī)定扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個人(企業(yè))所得稅等。
張斌認(rèn)為，這些稅收優(yōu)惠政策延續(xù)也體現(xiàn)了國家支持農(nóng)戶發(fā)展、高校畢業(yè)生等群體就業(yè)。
