哈爾濱財稅電銷系統(tǒng)費用（財稅公司的電銷技巧有哪些）

今日給各位共享哈爾濱財稅電銷體系費用的常識，其間也會對財稅公司的電銷技巧有哪些進行解說，如果能可巧處理你現(xiàn)在面對的問題，別忘了重視本站，現(xiàn)在開端吧！

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作為會計人，要順利完成企業(yè)的匯算清繳作業(yè)，就需求精確把握各類項目扣除規(guī)范詳細份額。深空網(wǎng)為我們整理了比較詳細的如如扣除規(guī)范，希望能幫到你。

費用扣除規(guī)范及方針依據(jù)

1、合理的薪酬薪水開銷，企業(yè)產(chǎn)生的合理的薪酬薪水開銷準予100%全額扣除。

方針依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施法令》第三十四條 企業(yè)產(chǎn)生的合理的薪酬薪水開銷，準予扣除。

前款所稱薪酬薪水，是指企業(yè)每一交稅年度支交給在本企業(yè)任職或許受雇的職工的一切現(xiàn)金方法或許非現(xiàn)金方法的勞動酬勞，包含侍橡棗基本薪酬、獎金、補助、補助、年終加薪、加班薪酬，以及與職工任職或許受雇有關(guān)的其他開銷。

2、職工福利費開銷依照不超越薪酬薪水總額14%的規(guī)范扣除。

方針依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施法令》第四十條?企業(yè)產(chǎn)生的職工福利費開銷，不超越薪酬薪水總額14%的部分，準予扣除。

3、職工教育經(jīng)費開銷依照薪酬薪水總額的8%準予扣除，超越的部分準予在今后交稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

方針依據(jù)：《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除方針的告訴 財稅〔2018〕51號》 企業(yè)產(chǎn)生的職工教育經(jīng)費開銷，不超越薪酬薪水總額8%的部分，準予在核算企業(yè)所得稅應交稅所得額時扣除；超越部分，準予在今后交稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。該告訴從2018年1月1日起履行。

4、工會經(jīng)費開銷不超越薪酬薪水總額2%的部分準予扣除。

方針依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施法令》第四十一條?企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超越薪酬薪水總額2%的部分，準予扣除。

5、研制費用開銷加計扣除份額：75%

依照規(guī)則，在2018年1月1日至12月31日期間,實踐產(chǎn)生額的75%在稅前加計扣除；構(gòu)成無形資產(chǎn)的,在上述期間依照無形資產(chǎn)本錢的175%在稅前攤銷。方針依據(jù)：《關(guān)于進步研討開發(fā)費用稅前加計扣除份額的告訴》(財稅〔2018〕99號)

6、彌補養(yǎng)老穩(wěn)妥和彌補醫(yī)療穩(wěn)妥開銷不超越薪酬薪水總額5%的部分，準予扣除。

方針依據(jù)：《財政部國家稅務總局關(guān)于彌補養(yǎng)老穩(wěn)妥費、彌補醫(yī)療穩(wěn)妥費有關(guān)企業(yè)所得稅方針問題的告訴》(財稅〔2009〕27號)

7、企業(yè)產(chǎn)生的事務招待費開銷依照產(chǎn)生額的60%扣除，但最高不得超越當年出售(運營)收入的5‰(孰低準則)。

方針依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施法令》第四十三條

8、廣告費和事務宣揚費開銷扣除份額：15%、30%

一般企業(yè)產(chǎn)生的廣告費和事務宣揚費開銷不超越當年出售(運營)收入15%的部分準予稅前扣除；超越的部分準予在今后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；化妝品制作或出售、醫(yī)藥制作、飲料制作(不含酒類制作)企業(yè)，不超越當年出售(運營)收入30%的部分準予扣除；超越部分準予在今后交稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。煙草企業(yè)不得扣除。

方針依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施法令》第四十四條

《財政部國家稅務總局關(guān)于廣告費和事務宣揚費開銷稅前扣除方針的告訴》(財稅〔2017〕41號)第一條

9、企業(yè)產(chǎn)生的公益性捐獻開銷不超越年度贏利總額12%的部分準予扣除；超越部分準予在今后3年內(nèi)扣除。

方針依據(jù)：《財政部國家稅務總局關(guān)于公益性捐獻開銷企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)方針的告訴》(財稅〔2018〕15號)第一條

10、手續(xù)費和傭錢開銷，即所簽定服老拆務協(xié)議或合同承認的收入金額的5%的部分，準予扣除。

方針依據(jù)：《財政部國家稅務總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭錢開銷稅前扣除方針的告訴》(財稅〔2009〕29號)

第一條 企業(yè)產(chǎn)生與出產(chǎn)運營有關(guān)的手續(xù)費及傭錢開銷，不超越以下規(guī)則核算限額以內(nèi)的部分，準予扣除；超越部分，不得扣除。

(一)穩(wěn)妥企業(yè)：財產(chǎn)穩(wěn)妥企業(yè)按當年悉數(shù)保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)核算限額；人身穩(wěn)妥企業(yè)按當年悉數(shù)保費收入扣除退保金等后余額的10%核算限額。

(二)其他企業(yè)：按與具有合法運營資歷中介服務安排或個人(不含買賣兩邊及其雇員、署理人和代表人等)所簽定服務協(xié)議或合同承認的收入金額的5%核算限額。

11、企業(yè)職責穩(wěn)妥開銷扣除份額100%。

企業(yè)職責穩(wěn)妥開銷是指企業(yè)參與雇主職責險、大眾職責險等職責穩(wěn)妥。依照規(guī)則交納的穩(wěn)妥費，準予在企業(yè)所得稅稅前全額扣除。商業(yè)穩(wěn)妥不允許稅前扣除。

方針依據(jù)：《國家稅務總局 關(guān)于職責穩(wěn)妥費企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第52號)

12、黨安排作業(yè)經(jīng)費開銷，不超越職工年度薪酬薪水總額1%的部分，可據(jù)真實稅前扣除。

方針依據(jù)：《中共中央安排部、財政部、國家稅務總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨安排作業(yè)經(jīng)費問題的告訴》(組通字〔2014〕42號)第二條

增值稅又有新方針了！

一、免征!11月起實施！

1.離島免稅店出售離島免稅產(chǎn)品，免征增值稅和消費稅。2.離島免稅店出售離島免稅產(chǎn)品不得開具增值稅專用發(fā)票。3.離島免稅店兼營應征增值稅、消費稅項意圖，需求別離核算離島免稅產(chǎn)品和應稅項意圖出售額。4.離島免稅店需求將離島免稅產(chǎn)品的稱號和出售價格、購買離島免稅產(chǎn)品的離島旅客信息和稅務機關(guān)要求供給的其他資料，實時向稅務機關(guān)供給。

二、再擴展!增值稅電子專票試點!

近來，浙江省稅務局發(fā)公告：在杭州市新建立登記的交稅人中展開專票電子化試點，試點交稅人規(guī)模由杭州市稅務局承認，受票規(guī)模為杭州市稅務局統(tǒng)轄規(guī)模內(nèi)的交稅人。

自11月起，杭州市試點交稅人開出的增值稅電子專用發(fā)票受票規(guī)模，擴至浙江省稅務局和寧波市稅務局統(tǒng)轄規(guī)模內(nèi)的交稅人。

這一公告的出臺，意味著增值稅電子專票又擴圍了!

交稅人收到電子專票需留意：1.在總局發(fā)票查驗渠道下載OFD閱覽器，用閱覽器可翻開電子專票。2.依據(jù)有關(guān)規(guī)則，電子專票選用電子簽名替代印章。3.電子專票在發(fā)票監(jiān)制章上鼠標右鍵，點擊驗證，驗證成果“該簽章有用”等字樣，闡明此專票有用且未被篡改。4.該專票對應事務如屬能夠抵扣進項稅額事項，在勾選渠道勾選承認申報抵扣，這一點與傳統(tǒng)紙票沒有差異。5.以電子專票紙質(zhì)打印件作為報銷入賬歸檔依據(jù)的，依據(jù)碰弊散財會〔2020〕6號以及各地試點文件規(guī)則，有必要一起保存打印該紙質(zhì)打印件卜衫的電子文件。6.因為電子發(fā)票的特性，在產(chǎn)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務間斷、出售折讓等景象時，只能開具紅字電子專票。

三、金稅四期，要來了!

11月中旬，國家稅務總局發(fā)布12月政府收買意向公告，官宣金稅四期的到來!

收買項目：金稅四期決議計劃指揮端之指揮臺及配套功用建設(shè)項目。

預算：195萬

收買時刻：12月

要求：實現(xiàn)金稅四期決議計劃指揮端之指揮臺及配套功用體系，布置于稅務總局內(nèi)網(wǎng)。

釋放了一個信號——“體系升級，技能布局、加強監(jiān)控”!監(jiān)管之網(wǎng)，越來越密!

企業(yè)請自查以下41個反常情況，必須警覺! 1、商貿(mào)公司進、銷嚴峻違背，如很多購進手機、出售的卻是鋼材。

2、企業(yè)長時間存在增值稅留抵反常現(xiàn)象。

3、企業(yè)增值稅稅負反常偏低。

4、企業(yè)增值稅稅負偏高反常。

5、公司終年虧本，導致企業(yè)所得稅貢獻率反常偏低。

6、公司自開業(yè)以來長時間零申報。

7、公司很多存在現(xiàn)金買賣，而不通過對公賬戶買賣。

8、企業(yè)的往來賬戶掛賬過大。

9、企業(yè)存貨過大。

10、企業(yè)很多獲得未填寫交稅人識別號或一致社會信譽代碼的增值稅普通發(fā)票

11、企業(yè)存在很多無清單的工作品增值稅發(fā)票。

12、公司交納的增值稅與附加稅費金額比對反常。

13、企業(yè)接連三年以上盈余但從來不向股東分紅。

14、企業(yè)存在很多發(fā)票昂首為個人的不正常費用。

15、企業(yè)所得稅申報表中的贏利數(shù)據(jù)和報送的財務報表的數(shù)據(jù)不一致反常。

16、增值稅交稅申報表附表一“未開票收入”填寫負數(shù)反常。

17、增值稅申報表申報的出售額與增值稅開票體系出售額不一致預警。

18、無免稅存案但有免稅出售額反常。

19、無簡易征收存案但有簡易計稅出售額的預警危險。

20、開票項目與實踐運營規(guī)模嚴峻不符反常。

21、增值稅交稅申報表附表二“進項稅額轉(zhuǎn)出”為負數(shù)反常。

22、公司只要銷項可是從來沒有進項呈現(xiàn)反常。

23、公司只要進項可是從來沒有銷項呈現(xiàn)反常。

24、新建立的公司頻頻發(fā)票增量反常。

25、新建立的公司忽然短期內(nèi)開票額突增反常。

26、薪酬薪水的個人所得稅人均稅款偏低反常危險。

27、個人獲得兩處及兩處以上薪酬薪水所得未兼并申報危險。

28、同一單位職工一起存在薪酬薪水所得與勞務酬勞所得的反常。

29 、個人所得稅和企業(yè)所得稅申報的薪酬總額不符呈現(xiàn)的反常危險。

30、期間費用率偏高反常

31、大部分發(fā)票頂額開具，發(fā)票開具金額滿額度顯著偏高反常。

32、很多存在農(nóng)產(chǎn)品抵扣反常。

33、公司賬面上沒有車輛可是很多存在加油費等反常。

34、外埠進項或銷項稅額比重嚴峻過高反常。

35、增值稅專用發(fā)票用量變化反常。

36、交稅人出售貨品發(fā)票價格變化反常。

37、法人戶籍非本地、法人建立反常會集。

38、企業(yè)很多存在“會務費”“資料一批”“咨詢費”“服務費”“培訓費”等無證據(jù)鏈的關(guān)鍵詞。

39、少繳或不繳社保。如：試用期不入社保;薪酬高卻按最低基數(shù)交納社保。

40、企業(yè)代他人掛靠社保。

41、職工自愿笑氏拋棄社保，企業(yè)就沒有給入。

四、增值稅稅率

(一)交稅人出售貨品、勞務、有形動產(chǎn)租借服務或許進口貨品，除第二項、第四項、第五項還有規(guī)則外，稅率為13%。

(二)交稅人出售交通運送、郵政、根底電信、修建、不動產(chǎn)租借服務，出售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地運用權(quán)，出售或許進口下列貨品，稅率為9%：

1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽;

2.自來水、暖氣、涼氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;

3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜;

5.國務院規(guī)則的其他貨品。

(三)交稅人出售服務、無形資產(chǎn)，除本條第一項、第二項、第五項還有規(guī)則外，稅率為6%。

(四)交稅人出口貨品，稅率為零;可是，國務院還有規(guī)則的在外。

(五)境內(nèi)單位和個人跨境出售國務院規(guī)則規(guī)模內(nèi)的服務、無形資產(chǎn)，稅率為零。

稅率的調(diào)整，由國務院決議。

交稅人兼營不同稅率的項目，應當別離核算不同稅率項意圖出售額;未別離核算出售額的，從高適用稅率。

以下13%貨品簡略和農(nóng)產(chǎn)品等9%貨品混雜：

1.以糧食為質(zhì)料加工的速凍食物、方便面、副食物和各種熟食物，玉米漿、玉米皮、玉米纖維(又稱噴漿玉米皮)和玉米蛋白粉。

2.各種蔬菜罐頭。

3.專業(yè)復烤廠烤制的復烤煙葉。

4.農(nóng)業(yè)出產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風選、揀剔、碎塊、枯燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料。

5.各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物(如胡椒粉、花椒粉等)。

6.中成藥。

7.鋸材，竹筍罐頭。

8.熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭。

9.各種肉類罐頭、肉類熟制品。

10.各種蛋類的罐頭。

11.酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳。

12.洗凈毛、洗凈絨。

13.飼料添加劑。

14.用于人類日常日子的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥(如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等)。

15.以農(nóng)副產(chǎn)品為質(zhì)料加工工業(yè)產(chǎn)品的機械、農(nóng)用轎車、三輪運貨車、機動漁船、森林采伐機械、集材機械、農(nóng)機零部件。

五、增值稅征收率

一般交稅人(可挑選)適用簡易計稅

(一)5%征收率：

1.中外協(xié)作油(氣)田挖掘的原油、天然氣按什物征收增值稅，征收率為5%。(國稅發(fā)〔1994〕114號)

2.出售、租借2016年4月30日前獲得的不動產(chǎn)。《運營稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)則》(財稅〔2016〕36號附件2)

3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)租借、出售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目。房地產(chǎn)老項目，是指《修建工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項目。包含但不限于：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般交稅人購入未竣工的房地產(chǎn)老項目持續(xù)開發(fā)后，以自己名義立項出售的不動產(chǎn)，歸于房地產(chǎn)老項目。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般交稅人以圍填海方法獲得土地并開發(fā)的房地產(chǎn)項目，圍填海工程《修建工程施工許可證》或修建工程承包合同注明的圍填海開工日期在2016年4月30日前的，歸于房地產(chǎn)老項目。(國家稅務總局公告年第31號，財稅〔2016〕68號、財稅〔2016〕36號附件2、國家稅務總局公告第2號)

4.2016年4月30日前簽定的不動產(chǎn)融資租借合同。(財稅〔2016〕47號 )

5.以2016年4月30日前獲得的不動產(chǎn)供給的融資租借服務。(財稅〔2016〕47號 )

6.轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前獲得的土地運用權(quán)。(財稅〔2016〕47號 )

7.供給勞務差遣服務、安全保護服務(含供給裝備看護押運服務)挑選差額交稅的。(財稅〔2016〕47號 ，財稅〔2016〕68號)

8.收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費。(財稅〔2016〕47號 )

9.供給人力資源外包服務。(財稅〔2016〕47號 )

(二)3%征收率

1.出售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)品、動物毒素、人或動物的血液或安排制成的生物制品。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號 )

2.寄售商鋪代銷寄售物品(包含居民個人寄售的物品在內(nèi))。(財稅〔2009〕9號，財稅〔2014〕57號)

3.典當業(yè)出售死當物品。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

4.出售自產(chǎn)的縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位出產(chǎn)的電力。財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

5.出售自產(chǎn)的自來水。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

6.出售自產(chǎn)的修建用和出產(chǎn)修建資料所用的砂、土、石料。(財稅〔2009〕9號，財稅〔2014〕57號)

7.出售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦藏接連出產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

8.出售自產(chǎn)的產(chǎn)品混凝土(僅限于以水泥為質(zhì)料出產(chǎn)的水泥混凝土)。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

9.單采血漿站出售非臨床用人體血液。(國稅函〔2009〕456號，總局公告2014年第36號 )

10.藥品運營企業(yè)出售生物制品。(總局公告〔2012〕20號)

11.光伏發(fā)電項目發(fā)電戶出售電力產(chǎn)品。(總局公告2014年第32號)

12.獸用藥品運營企業(yè)出售獸用生物制品。(總局公告2016年第8號)

13.出售自己運用過的固定資產(chǎn)，適用簡易方法依照3%征收率減按2%征收增值稅方針的，能夠拋棄減稅，依照簡易方法依照3%征收率交納增值稅，并能夠開具增值稅專用發(fā)票。(總局公告2015年第90號)

14.公共交通運送服務。包含輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、租借車、遠程客運、班車?！哆\營稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)則》(財稅〔2016〕36號附件2)

15.經(jīng)確定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品供給的服務，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)?！哆\營稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)則》(財稅〔2016〕36號附件2)

16.電影放映服務、倉儲服務、裝卸轉(zhuǎn)移服務、收派服務和文明體育服務(含交稅人在旅游場所運營索道、擺渡車、電瓶車、游船等獲得的收入)。(財稅〔2016〕36號附件2，財稅〔2016〕140號)

17.以歸入營改增試點之日前獲得的有形動產(chǎn)為標的物供給的運營租借服務。(財稅〔2016〕36號附件2)

18.歸入營改增試點之日前簽定的沒有履行結(jié)束的有形動產(chǎn)租借合同。(財稅〔2016〕36號附件2)

19.公路運營企業(yè)收取試點前開工的高速公路的車輛通行費。(財稅〔2016〕36號附件2)

20.中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支安排供給涉農(nóng)借款獲得的利息收入。(財稅〔2016〕39號)

21.鄉(xiāng)村信譽社、村鎮(zhèn)銀行、鄉(xiāng)村資金協(xié)作社、由銀行業(yè)安排全資建議建立的借款公司、法人安排在縣(縣級市、區(qū)、旗)及縣以下區(qū)域的鄉(xiāng)村協(xié)作銀行和鄉(xiāng)村商業(yè)銀行供給金融服務收入。(財稅〔2016〕46號 )

22.對中國農(nóng)業(yè)銀行歸入“三農(nóng)金融事業(yè)部”變革試點的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆出產(chǎn)建設(shè)兵團分行下轄的縣域支行(也稱縣事業(yè)部)，供給農(nóng)戶借款、鄉(xiāng)村企業(yè)和鄉(xiāng)村各類安排借款獲得的利息收入。(財稅〔2016〕46號)

23.供給非學歷教育服務。(財稅〔2016〕68號)

24.供給教育輔佐服務。(財稅〔2016〕140號)

25.非企業(yè)性單位中的一般交稅人供給的研制和技能服務、信息技能服務、鑒證咨詢服務，以及出售技能、著作權(quán)等無形資產(chǎn)。(財稅〔2016〕140號)

26.非企業(yè)性單位中的一般交稅人供給技能轉(zhuǎn)讓、技能開發(fā)和與之相關(guān)的技能咨詢、技能服務。(財稅〔2016〕140號)

27.供給物業(yè)管理服務的交稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外付出的自來水水費后的余額為出售額，依照簡易計稅方法依3%的征收率核算交納增值稅。(總局公告2016年第54號)

28.以清包工方法供給、為甲供工程供給的、為修建工程老項目供給的修建服務;修建工程老項目，是指：①《修建工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的修建工程項目;②未獲得《修建工程施工許可證》的，修建工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的修建工程項目;③《修建工程施工許可證》未注明合同開工日期，但修建工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的修建工程項目;(財稅〔2016〕36號附件2)

29.交稅人出售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨品的一起供給修建、裝置服務，應別離核算貨品和修建服務的出售額，別離適用不同的稅率或許征收率。(總局公告2017年11號)

30.修建工程總承包單位為房屋修建的地基與根底、主體結(jié)構(gòu)供給工程服務，建設(shè)單位自行收買悉數(shù)或部分鋼材、混凝土、砌體資料、預制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。(財稅〔2017〕58號)

31.出售自產(chǎn)、外購機器設(shè)備的一起供給裝置服務，已別離核算機器設(shè)備和裝置服務的出售額，裝置服務能夠依照甲供工程挑選適用簡易計稅方法計稅。(總局公告2018年第42號)

32.資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中產(chǎn)生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，依照3%的征收率交納增值稅。(財稅〔2017〕56號)

33.自2018年5月1日起，增值稅一般交稅人出產(chǎn)出售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可挑選依照簡易方法依照3%征收率核算交納增值稅。(財稅〔2018〕47號)

34.自2018年7月1日至12月31日,對中國郵政儲蓄銀行歸入“三農(nóng)金融事業(yè)部”變革的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行，供給農(nóng)戶借款、鄉(xiāng)村企業(yè)和鄉(xiāng)村各類安排借款(詳細借款事務清單見附件)獲得的利息收入，能夠挑選適用簡易計稅方法依照3%的征收率核算交納增值稅。( 財稅〔2018〕97號)

35、一般交稅人供給的城市電影放映服務，能夠按現(xiàn)行方針規(guī)則，挑選依照簡易計稅方法核算交納增值稅。(財稅〔〕17號)

36.自年3月1日起，增值稅一般交稅人出產(chǎn)出售和批發(fā)、零售稀有病藥品，可挑選依照簡易方法依照3%征收率核算交納增值稅。上述交稅人挑選簡易方法核算交納增值稅后，36個月內(nèi)不得改變。(財稅〔〕24號)

(三)3%征收率減按2%征收

1.2008年12月31日曾經(jīng)未歸入擴展增值稅抵扣規(guī)模試點的交稅人，出售自己運用過的2008年12月31日曾經(jīng)購進或許克己的固定資產(chǎn)。 (財稅〔2008〕170號，財稅〔2014〕57號)

2.2008年12月31日曾經(jīng)已歸入擴展增值稅抵扣規(guī)模試點的交稅人，出售自己運用過的在本區(qū)域擴展增值稅抵扣規(guī)模試點曾經(jīng)購進或許克己的固定資產(chǎn)。 (財稅〔2008〕170號，財稅〔2014〕57號 )

3.出售自己運用過的歸于法令第十條規(guī)則不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。 (財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

4.交稅人出售舊貨。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

5.交稅人購進或許克己固定資產(chǎn)時為小規(guī)模交稅人，確定為一般交稅人后出售該固定資產(chǎn)(總局公告2012年1號 ，總局公告2014年第36號)

6.產(chǎn)生依照簡易方法征收增值稅應稅行為，出售其依照規(guī)則不得抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。(總局公告2012年1號 ，總局公告2014年第36號 )

7.出售自己運用過的、歸入營改增試點之日前獲得的固定資產(chǎn)，依照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅方針履行。(財稅〔2016〕36號附件2)

(四)減按0.5%征收

自5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的交稅人出售其收買的二手車，由原依照簡易方法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅，并按下列公式核算出售額：出售額=含稅出售額/(1+0.5%)(財政部 稅務總局公告第17號，國家稅務總局公告第9號)

(五)依照5%征收率減按1.5%征收

個體工商戶和其他個人租借住宅減按1.5%核算應交稅額。(國家稅務總局公告2016年第16號)

(六)應當適用(非可挑選)簡易計稅

1. 供給物業(yè)管理服務的交稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外付出的自來水水費后的余額為出售額，依照簡易計稅方法依3%的征收率核算交納增值稅。(總局公告2016年第54號)

2. 修建工程總承包單位為房屋修建的地基與根底、主體結(jié)構(gòu)供給工程服務，建設(shè)單位自行收買悉數(shù)或部分鋼材、混凝土、砌體資料、預制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。(財稅〔2017〕58號)

3. 資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中產(chǎn)生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，依照3%的征收率交納增值稅。(財稅〔2017〕56號)

4. 中外協(xié)作油(氣)田挖掘的原油、天然氣按什物征收增值稅，征收率為5%。(國稅發(fā)〔1994〕114號)

5.交稅人出售舊貨，依照簡易方法依照3%征收率折半征收增值稅。(財稅〔2009〕9號)

6.一般交稅人出售貨品歸于下列景象之一的，暫按簡易方法依照3%征收率核算交納增值稅：

(1) 寄售商鋪代銷寄售物品 (包含居民個人寄售的物品在內(nèi)) ;

(2)典當業(yè)出售死當物品。

增值稅改了哪？

記住13字口訣，太簡略了！

不動產(chǎn)不再分兩年抵扣你家公司買了房啊、地啊能夠一次性抵扣了!

除不動產(chǎn)外抵扣規(guī)模也將國內(nèi)旅客運送服務歸入：以公司事務為意圖的出行火車票、轎車票、飛機票皆可抵扣!

加計抵減就比較復雜了除了口訣中說到的留意點外還要特別留意：只要增值稅一般交稅人，才享用該方針!

關(guān)于增值稅稅控體系專用設(shè)備和技能保護費用

抵減增值稅稅額有關(guān)方針的告訴

財稅[2012]15號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局，新疆出產(chǎn)建設(shè)兵團財務局：

為減輕交稅人擔負，經(jīng)國務院同意，自2011年12月1日起，增值稅交稅人購買增值稅稅控體系專用設(shè)備付出的費用以及交納的技能保護費(以下稱二項費用)可在增值稅應交稅額中全額抵減。現(xiàn)將有關(guān)方針告訴如下：　

一、增值稅交稅人2011年12月1日（含，下同）今后初度購買增值稅稅控體系專用設(shè)備(包含分開票機)付出的費用，可憑購買增值稅稅控體系專用設(shè)備獲得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應交稅額中全額抵減（抵減額為價稅算計額），缺乏抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期持續(xù)抵減。增值稅交稅人非初度購買增值稅稅控體系專用設(shè)備付出的費用，由其自行擔負，不得在增值稅應交稅額中抵減。

增值稅稅控體系包含：增值稅防偽稅控體系、貨品運送業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控體系、機動車出售一致發(fā)票稅控體系和公路、內(nèi)河貨品運送業(yè)發(fā)票稅控體系。

增值稅防偽稅控體系的專用設(shè)備包含金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤；貨品運送業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控體系專用設(shè)備包含稅控盤和報稅盤；機動車出售一致發(fā)票稅控體系和公路、內(nèi)河貨品運送業(yè)發(fā)票稅控體系專用設(shè)備包含稅控盤和傳輸盤。

二、增值稅交稅人2011年12月1日今后交納的技能保護費(不含補繳的2011年11月30日曾經(jīng)的技能保護費)，可憑技能保護服務單位開具的技能保護費發(fā)票，在增值稅應交稅額中全額抵減，缺乏抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期持續(xù)抵減。技能保護費依照價格主管部門核定的規(guī)范履行。

三、增值稅一般交稅人付出的二項費用在增值稅應交稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑據(jù)，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

四、交稅人購買的增值稅稅控體系專用設(shè)備自購買之日起3年內(nèi)因質(zhì)量問題無法正常運用的，由專用設(shè)備供貨商擔任免費修理，無法修理的免費替換。

五、交稅人在填寫交稅申報表時，對可在增值稅應交稅額中全額抵減的增值稅稅控體系專用設(shè)備費用以及技能保護費，應按以下要求填寫：

增值稅一般交稅人將抵減金額填入《增值稅交稅申報表(適用于增值稅一般交稅人)》第23欄“應交稅額減征額”。當本期減征額小于或等于第19欄“應交稅額”與第21欄“簡易征收方法核算的應交稅額”之和時，按本期減征額實踐填寫；當本期減征額大于第19欄“應交稅額”與第21欄“簡易征收方法核算的應交稅額”之和時，按本期第19欄與第21欄之和填寫，本期減征額缺乏抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期持續(xù)抵減。

小規(guī)模交稅人將抵減金額填入《增值稅交稅申報表(適用于小規(guī)模交稅人)》第11欄“本期應交稅額減征額”。當本期減征額小于或等于第10欄“本期應交稅額”時，按本期減征額實踐填寫；當本期減征額大于第10欄“本期應交稅額”時，按本期第10欄填寫，本期減征額缺乏抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期持續(xù)抵減。

六、主管稅務機關(guān)要加強交稅申報環(huán)節(jié)的審閱，關(guān)于交稅人申報抵減稅款的，應要點審閱其是否重復抵減以及抵減金額是否正確。

七、稅務機關(guān)要加強對交稅人的宣揚纖搭教導，保證該項方針措施執(zhí)行到位。

財政部 國家稅務總局

　脊拿二〇一二年二月七日

原文出處：國家稅務局網(wǎng)站，信息揭露/方針法規(guī)/最新毀野拿文件/關(guān)于增值稅稅控體系專用設(shè)備和技能保護費用抵減增值稅稅額有關(guān)方針的告訴 財稅[2012]15號

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