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東莞電銷(xiāo)公司用什么卡

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摘要:我國(guó)全面實(shí)施營(yíng)改增后,房地產(chǎn)行業(yè)被納入增值稅體系,對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)各稅種,尤其是增值稅、企業(yè)所得稅和土地增值稅在會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理上影響非常大。針對(duì)上述三大稅種就房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售收入在會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理上的差異進(jìn)行初步研究,希望對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作者有所幫助。

關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)企業(yè);計(jì)稅銷(xiāo)售收入;會(huì)計(jì)賬務(wù)處理;稅務(wù)處理

引言

全國(guó)人大于1997年發(fā)布了《中華人民共和國(guó)城市房地產(chǎn)管理法》,同年11月國(guó)務(wù)院頒布了《城市商品房預(yù)售管理辦法》詳細(xì)規(guī)定了商品房預(yù)售條件、開(kāi)發(fā)商申請(qǐng)辦理預(yù)售證所需提交材料、違規(guī)處罰等細(xì)則。這些預(yù)售法規(guī)和制度的出現(xiàn),使預(yù)收賬款成為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)過(guò)程中資金來(lái)源的重要保障,無(wú)疑解決了企業(yè)資金占用大、融資渠道少等問(wèn)題,加速了資金周轉(zhuǎn)。全面營(yíng)改增實(shí)施至今已經(jīng)三年有余,最早的房地產(chǎn)新項(xiàng)目經(jīng)歷了預(yù)售、竣工和商品房交付,基本滿(mǎn)足了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)收入的條件,意味著增值稅納稅義務(wù)發(fā)生,并經(jīng)歷了兩個(gè)年度所得稅匯算清繳,逐步進(jìn)入土地增值稅清算階段,本文以房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人采取一般計(jì)稅方式為例,分析其財(cái)稅處理在預(yù)賬款和收入確認(rèn)兩個(gè)階段的差異。

一、預(yù)售階段的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售期房,與購(gòu)買(mǎi)方簽訂《商品房銷(xiāo)(預(yù))售合同》,我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)—收入》規(guī)范了收入確認(rèn)原則,房地產(chǎn)企業(yè)在履行了合同中約定的交房義務(wù),即購(gòu)買(mǎi)方取得商品房控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。企業(yè)收取的預(yù)售房款不能滿(mǎn)足收入確認(rèn)的條件,其賬務(wù)處理在“預(yù)收賬款”科目下設(shè)客戶(hù)明細(xì)核算,借記“銀行存款”科目,貸記“預(yù)收賬款”科目。

(一)預(yù)繳增值稅的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理

1.會(huì)計(jì)處理

會(huì)計(jì)賬務(wù)處理以《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》(財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào))為依據(jù),房地產(chǎn)公司在預(yù)先繳納增值稅時(shí),會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為借記“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅”,貸記“銀行存款—**銀行”。等到滿(mǎn)足納稅義務(wù)節(jié)點(diǎn)時(shí),會(huì)計(jì)記賬從“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅”明細(xì)科目結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”明細(xì)科目。

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